ضريبة القيمة المضافة هي ضريبة استهلاك عامة وواسعة النطاق يتم تقييمها على القيمة المضافة للسلع والخدمات،
و تنطبق بشكل أو بآخر على جميع السلع والخدمات التي يتم شراؤها وبيعها للاستخدام أو الاستهلاك في السعودية،
وبالتالي فإن البضائع التي يتم بيعها للتصدير أو الخدمات التي يتم بيعها للعملاء في الخارج لا تخضع عادةً لضريبة القيمة المضافة،
وعلى العكس من ذلك يتم فرض ضرائب على الواردات للحفاظ على النظام عادل للمنتجين،
حتى يتمكنوا من المنافسة بشروط متساوية في السوق مع الموردين الموجودين خارج البلاد.
اقرأ أيضاً: سويت حادث والغلط علي 100 سواء عندي تأمين شامل أو لا
Table of Contents
ما هو مرسوم نظام ضريبة القيمة المضافة في السعودية؟
صدرَ نظام ضريبة القيمة المضافة 1438 هـ بمرسوم ملكي رقم م / 113 بتاريخ 2 / 11 / 1438،
و تم إصدار الأحكام المتعلقة بنظام ضريبة القيمة المضافة بقرار مجلس الوزراء رقم: (٦٥٤) وتاريخ: ١ / ١١ / ١٤٣٨ هـ.
أهم أحكام نظام ضريبة القيمة المضافة
بالاعتماد على ما ورد في نظام القيمة المضافة الخاص بالضريبة، يُقصد بالألفاظ والعبارات الآتية:
- ضريبة المخرجات: هي الضريبة المستحقة والمفروضة على أي توريد خاضع للضريبة لسلع أو خدمات، يقوم به شخص خاضع للضريبة.
- الفاتورة الضريبية: هي فاتورة يتم إصدارها في شأن توريدات خاضعة للضريبة، وفقاً للمتطلبات المنصوص عليها في النظام واللائحة.
- الهيئة: الهيئة العامة للزكاة والدخل.
اقرأ أيضاً: تأسيس شركة في السعودية.. وفق خطوات سليمة ومدروسة
على من يقع التسجيل لأغراض الضريبة؟
وفقاً للقانون، التسجيل لأغراض الضريبة واجب على:
- يكون الخاضع للضريبة ملزماً بالتسجيل تبعاً لأنشطته الاقتصادية التي يمارسها في المملكة، وذلك بما يتوافق مع الأحكام المنصوص عليها في الاتفاقية.
- للشخص الذي يمارس نشاطاً اقتصادياً وهو غير ملزم بالتسجيل وفقاً للأحكام المنصوص عليها في الاتفاقية التسجيل بشكل اختياري، شريطة أن يستوفي الشروط والضوابط المنصوص عليها في اللائحة.
- تصدر الهيئة شهادة تسجيل لكل شخص مسجل وتحدد اللائحة البيانات الواجب تضمينها في الشهادة.
- تنشئ الهيئة سجلاً يحتوي على البيانات ذات الصلة بكل شخص مسجل.
و يقصد بالهيئة، الهيئة العامة للزكاة والدخل في المملكة العربية السعودية.
اقرأ أيضاً: ضريبة الدخل في السعودية ونسبتها | معلومات وحقائق مفيدة 2024
ما هي الحالات التي يُسمح بها في إلغاء التسجيل ضمن النظام الضريبي؟
على الشخص الخاضع للضريبة التقدم بطلب إلغاء تسجيله في أي من الحالات الآتية:
- إذا كان الشخص مقيماً ولم يتجاوز مجموع رقم أعماله السنوي حد التسجيل الاختياري خلال المدة التي تحددها اللائحة.
- إذا كان الشخص غير مقيم ولم يقم بأي توريد خاضع للضريبة خلال المدة التي تحددها اللائحة.
و يتحمل الخاضع للضريبة الذي ألغي تسجيله جميع الالتزامات المترتبة عليه بموجب أحكام النظام، الناشئة خلال فترة سريان تسجيله.
اقرأ أيضاً: نظام المرور في السعودية 2024
ما هو مضمون المادة الثانية والعشرون من نظام القيمة المضافة؟
المادة الثانية والعشرون تتعلق بخصم الضريبة و تحدد اللائحة ما يأتي:
- شروط وضوابط خصم الضريبة، وطرق احتساب نسبة الخصم، وشروط اعتبار قيمة ضريبة المدخلات غير القابلة للخصم على أنها تعادل صفراً.
- ضريبة المدخلات التي تم تحملها لغير غايات النشاط الاقتصادي.
- الشروط والضوابط اللازمة لإثبات الخاضع للضريبة خسارة السلع الموردة له، أو تلفها، أو سرقتها.
- الفترة الزمنية التي تخول الخاضع للضريبة حق خصم ضريبة المدخلات عن الخدمات التي تلقاها قبل تاريخ التسجيل.
- شروط وضوابط خصم ضريبة المدخلات على الأصول الرأسمالية وفقاً للقيمة الدفترية الصافية للأصول بتاريخ التسجيل.
- وسائل إثبات الخاضع للضريبة لقيمة الضريبة المستحقة في حال عدم توافر الفاتورة الضريبية، أو عدم استيفائها للشروط المنصوص عليها في الاتفاقية والنظام واللائحة.
اقرأ أيضاً: نظام النقل العام على الطرق في المملكة العربية السعودية
هل تفاصيل نظام القيمة المضافة سرية؟
سرية المعلومات وتبادلها أمر بالغ الأهمية في نظام ضريبة القيمة المضافة لدرجة تم تخصيص فصل من النظام خاص بسرية المعلومات و المادة الخامسة والثلاثون تنص على ما يلي:
- على موظفي الهيئة وجميع العاملين لديها أو لمصلحتها المحافظة على سرية المعلومات الضريبية التي تلقوها بحكم عملهم، ولا يجوز لهم الكشف عن تلك المعلومات إلا في الحالات المنصوص عليها في اللائحة، ووفقاً للضوابط والشروط التي تحددها، وذلك دون إخلال بالأنظمة السارية في المملكة.
- على كل من يتلقى المعلومات استخدامها فقط للأغراض التي منح بموجبها حق الاطلاع عليها، وعليه المحافظة على سرية هذه المعلومات.
- باستثناء الحالات المنصوص عليها في اللائحة، لا يجوز للشخص الذي تلقى واطلع على المعلومات الضريبية إعادة الإفصاح عنها لأي شخص آخر، وعليه إعادة المستندات المتعلقة بهذه المعلومات إلى الهيئة.
اقرأ أيضاً: محامي تجاري في السعودية | خيارك الأفضل لكافة القضايا التجارية
التهرب الضريبي من منظور نظام ضريبة القيمة المضافة
يعد كُلاً مما يأتي تهرباً ضريبياً:
- تقديم مستندات أو إقرارات أو سجلات أو معلومات غير صحيحة أو مزورة أو مصطنعة بقصد التهرب من تأدية الضريبة المستحقة، أو تخفيض قيمتها، أو استردادها دون وجه حق، ويقع على عاتق الخاضع للضريبة عبء إثبات انتفاء القصد.
- إدخال أو محاولة إدخال سلع أو خدمات إلى المملكة أو إخراجها أو محاولة إخراجها منها؛ بالمخالفة للأنظمة السارية، دون سداد الضريبة كلياً أو جزئياً، أو بالمخالفة لأحكام المنع والتقييد المنصوص عليها في النظام أو أي نظام آخر.
ما هي عقوبة التهرب الضريبي؟
يعاقب على التهرب الضريبي بغرامة لا تقل عن قيمة الضريبة المستحقة، ولا تزيد على ثلاثة أمثال قيمة السلع أو الخدمات محل التهرب.
ما هي عقوبة تقديم إقرار ضريبي خاطئ؟
يعاقب كل من قدم إلى الهيئة إقراراً ضريبياً خاطئاً، أو قام بتعديل إقرار ضريبي بعد تقديمه، أو قدم أي مستند إلى الهيئة يخص الضريبة المستحقة عليه،
ونتج عن ذلك خطأ في احتساب مبلغ الضريبة أقل من المستحق بغرامة تعادل (50%) من قيمة الفرق بين الضريبة المحتسبة والمستحقة.
اقرأ أيضاً: غرامة التستر التجاري في السعودية
تواصل معنا الآن على الرقم التالي 0537500545 عبر الاتصال او الواتسآب بالضغط هنا
تعديلات نظام ضريبة القيمة المضافة 2024
تعتبر تعديلات نظام ضريبة القيمة المضافة لعام 2024 في السعودية خطوة مهمة نحو تطوير النظام الضريبي.
تشمل بعض أبرز التعديلات ما يلي:
- رفع نسبة ضريبة القيمة المضافة حيث تم رفع نسبة ضريبة القيمة المضافة من النسبة السابقة فهذا التعديل يؤثر على الأسعار والتكاليف للشركات والمستهلكين على حد سواء.
- توسيع قائمة المنتجات والخدمات الخاضعة للضريبة التي يتم فرض ضريبة القيمة المضافة عليها وهذا يتطلب من الشركات تحديث أنظمتها المحاسبية وإجراءاتها لضمان الامتثال.
- إعفاءات جديدة حيث تم إدخال بعض الإعفاءات الجديدة في التعديلات مثل الإعفاءات المرتبطة بالصادرات والمشاريع الاستثمارية المحددة وهذه الإعفاءات توفر فرص للشركات للتوسع في الأسواق العالمية وتعزيز النمو.
الفرص الجديدة مع تعديلات نظام ضريبة القيمة المضافة في السعودية
إلى جانب التحديات تأتي تعديلات نظام ضريبة القيمة المضافة 2023م مع فرص جديدة تتاح للشركات.
- تحسين الاداء المالي للشركات
من خلال التكيف مع التعديلات الجديدة وتحسين إدارة الضرائب يمكن للشركات تحسين أداءها المالي وتقليل الضرائب المستحقة.
- زيادة الشفافية والتسهيلات الضريبية
تهدف التعديلات الجديدة إلى زيادة الشفافية وتبسيط إجراءات الضريبية ويمكن للشركات الاستفادة من هذه التسهيلات وتحسين عملياتها الضريبية.
- الاستراتيجيات الفعالة للتكيف مع التغييرات
للتكيف مع التعديلات الجديدة والاستفادة من الفرص المتاحة يجب على الشركات تحديث نظم المحاسبة والضرائب أي تحديث نظمها المحاسبية والضريبية لضمان التوافق مع التعديلات الجديدة،
وتوفير البيانات الدقيقة المطلوبة وتحسين إدارة البيانات والتقارير للحفاظ على البيانات الضريبية المطلوبة وتسهيل عمليات التقارير الضريبية.
اقرأ أيضاً: نظام التعاملات الإلكترونية وكل ما تود معرفته عن التوقيع الرقمي
السلع والخدمات المعفاة من ضريبة القيمة المضافة
تتميز سلع وخدمات هذا القسم بكونها إمّا مُعفاة من ضريبة القيمة المُضافة أو بكون نسبة الضريبة المُحدّدة للتطبيق عليها مساويّة للصفر ومن أمثلة تلك الخدمات والسلع:
- أقساط تأمينات الحماية والادخار ومصروفات إعادة التأمين.
- خدمات التأمين أو إعادة التأمين على الحياة.
- تشغيل الحسابات الجارية وحسابات الإيداع والتوفير.
- فوائد ورسوم كل أشكال الإقراض أو التمويل.
- قائمة الأدوية السلع الطبية المؤهلة.
- تأجير العقار السكني.
- النقل الدولي.
- خدمات نقل السلع والركاب من المملكة والخدمات ذات الصلة بالنقل.
- إصدار أو نقل سندات الدين والأوراق المالية.
بالإضافة لما سبق، تتحمل الدولة ضريبة القيمة المضافة عن المواطنين المستفيدين من الخدمات الصحيّة الخاصة أو خدمات التعليم الأهلي الخاص.
إذا كنت تبحث عن أفضل المحاميين والمستشارين القانونيين في المملكة العربية السعودية بخصوص القضايا الجنائية و قضايا العقارات و الشركات فإن محاميي Arabe Lawyers هم الخيار الأفضل على الإطلاق،
لذلك سارع إلى الاتصال عن طريق الواتساب على الرقم 0537500545 للاستفسار والاستشارة والحصول على المعلومة القانونية الصحيحة.
الأسئلة الشائعة لمقالنا نظام ضريبة القيمة المضافة في السعودية | دليلك الكامل 2024:
يعاقب كل من لم يسدد الضريبة المستحقة خلال المدة التي تحددها اللائحة بغرامة تعادل (5%) من قيمة الضريبة غير المسددة عن كل شهر أو جزء منه لم تسدد عنه الضريبة.
يعاقب بغرامة لا تزيد على (50.000) خمسين ألف ريـال كل من:
1 – لم يلتزم بحفظ الفواتير الضريبية والدفاتر والسجلات والمستندات المحاسبية خلال الفترة المنصوص عليها في اللائحة، وتكون الغرامة عن كل فترة ضريبية.
2 – منع أو أعاق موظفي الهيئة أو أي من العاملين لديها من أداء واجباتهم الوظيفية.
3 – خالف أي حكم آخر من أحكام النظام أو اللائحة.
يجوز لمن صدر ضده قرار بالعقوبة التظلم منه أمام الجهة القضائية المختصة خلال ثلاثين يوماً من تاريخ العل به، وإلا عُدّ نهائياً غير قابل للطعن أمام أي جهة قضائية أخرى.
وفق المادة الرابعة والعشرون من النظام، على الشخص الخاضع للضريبة الذي وصل إلى علمه وجود خطأ في إقرار ضريبي قدمه إلى الهيئة، إبلاغ الهيئة بهذا الخطأ وفقاً للإجراءات التي تحددها اللائحة.
يمكن تقسيم السلع والخدمات من حيث خضوعها لضريبة القيمة المضافة إلى ثلاثة أقسام رئيسيّة:
منتجات خاضعة لضريبة القيمة المضافة، أو منتجات معفاة منها، أو منتجات تقع خارج نطاق الضريبة.
بدأت السعودية في تطبيق الضريبة مع بداية عام 2018 وحُدّدت قيمتها حينها نسبة 5% وفي شهر مايو من عام 2020، صدر أمر ملكي بتعديل نظام ضريبة القيمة المضافة ورفع نسبتها إلى 15%.
تتضمن المادة 68 من أحكام نظام ضريبة الدخل في المملكة العربية السعودية العديد من النصوص والبنود التي تنظم تطبيق الضريبة على الأرباح والدخل في البلاد حيث تشير هذه المادة إلى أن الأفراد والشركات التي تمارس الأنشطة التجارية في المملكة العربية السعودية مطالبة بدفع ضريبة على الدخل والأرباح المحققة داخل البلاد, بنسب تتفاوت حسب طبيعة النشاط وحجم الأرباح المحققة.
كما يتم تحديد الضريبة وفقًا للضوابط والشروط التي يحددها اللائحة التنفيذية لنظام الضريبة على الدخل.
يدفع المستهلك تكلفة ضريبة القيمة المضافة على السلع والخدمات التي يشتريها، أما المنشآت فتدفع للحكومة ضريبة القيمة المضافة التي يتم تحصيلها من عمليات شراء المستهلكين، وتسترد المنشآت ضريبة القيمة المضافة التي دفعتها لمورديها.