ضريبة الدخل في السعودية ونسبتها | معلومات وحقائق مفيدة 2024

اعتماداً على نظام ضريبة الدخل في السعودية الصادر بموجب المرسوم الملكي رقم م/1 بتاريخ 15 / 1 / 1425 يتم فرض ضريبة على دخل الأفراد الشخصي،

وعلى الدخل أو الربح الذي تدره استثمارات رؤوس الأموال وبيان الخاضعين للضريبة ونسبتها والمبالغ التي تستحق عليها الضريبة.

Table of Contents

الأشخاص الخاضعون للضريبة في السعودية

إن الأشخاص الخاضعون للضريبة هم:

شركة الأموال المقيمة عن حصص الشركاء غير السعوديين.
الشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس النشاط في المملكة.
الشخص غير المقيم الذي يمارس النشاط في المملكة من خلال منشأة دائمة.
الشخص غير المقيم الذي لديه دخل آخر خاضع للضريبة من مصادر في المملكة.
الشخص الذي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي.
الشخص الذي يعمل في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية.

متى يعد الشخص الطبيعي مقيم في السعودية في السنة الضريبية؟

يعد الشخص الطبيعي مقيماً في المملكة في السنة الضريبية إذا توافر فيه أي من الشرطين الآتيين:

أن يكون له مسكن دائم في المملكة، وأن يقيم في المملكة لمدة لا تقل في مجموعها عن ثلاثين (30 ) يوم في السنة الضريبية.
أن يقيم في المملكة لمدة لا تقل عن مائة وثلاثة وثمانين (183) يوم في السنة الضريبية.
تعد الإقامة في المملكة لجزء من اليوم إقامة ليوم كامل، ولا تعد إقامة شخص في المملكة وهو في حالة عبور بين نقطتين خارجها (ترانزيت).

تواصل معنا الآن على الرقم التالي 0537500545 عبر الاتصال او الواتسآب بالضغط هنا

الشركة المقيمة في السعودية خلال السنة الضريبية

تعد الشركة مقيمة في المملكة خلال السنة الضريبية إذا توافر فيها أي من الشرطين الآتيين:

أن تكون منشأة وفقاً لنظام الشركات.
أن تقع إدارتها الرئيسية في المملكة.

مصدر الدخل في السعودية

يعد الدخل متحققاً من مصدر في المملكة في أي من الحالات الآتية:

إذا نشأ عن نشاط تم في المملكة.
إذا نشأ عن ممتلكات غير منقولة موجودة في المملكة بما في ذلك الأرباح الناتجة عن التخلص من حصة في هذه الممتلكات غير المنقولة ومن التخلص من حصص أو أسهم أو شراكة في شركة تتألف ممتلكاتها بشكل رئيسي – مباشر أو غير مباشر – من حصص في ممتلكات غير منقولة في المملكة.
إذا نشأ عن التخلص من الحصص أو الشراكة في شركة مقيمة.
إذا نشأ عن تأجير ممتلكات منقولة مستخدمة في المملكة.
إذا نشأ عن بيع أو ترخيص باستخدام ممتلكات صناعية أو فكرية في المملكة.
أرباح الأسهم أو أتعاب الإدارة والمديرين التي تدفعها شركة مقيمة.
مبالغ مقابل خدمات تدفعها شركة مقيمة إلى مركزها الرئيس أو إلى شركة مرتبطة بها.
مبالغ يدفعها مقيم مقابل خدمات تمت بالكامل أو جزئياً في المملكة.
مبالغ مقابل استغلال مورد طبيعي في المملكة.
إذا كان الدخل يعود إلى منشأة دائمة لغير مقيم موجودة في المملكة بما في ذلك الدخل من مبيعات في المملكة لبضائع من نفس النوع أو مشابهة للبضائع التي يبيعها غير المقيم من خلال المنشأة الدائمة ،

والدخل الناشئ عن تقديم خدمات أو أداء نشاط آخر في المملكة من نفس طبيعة النشاط الذي يؤديه غير المقيم من خلال المنشأة الدائمة ، أو نشاط مشابه له.

الوعاء الضريبي لشركة الأموال

الوعاء الضريبي لشركة الأموال المقيمة هو حصص الشركاء غير السعوديين من دخلها الخاضع للضريبة من أي نشاط من مصادر في المملكة،

محسوماً منه المصاريف الجائزة بمقتضى نظام ضريبة الدخل في السعودية.

أما الوعاء الضريبي للشخص الطبيعي المقيم غير السعودي هو دخله الخاضع للضريبة من أي نشاط من مصادر في المملكة محسوماً منه المصاريف الجائزة بمقتضى هذا النظام.

بينما الوعاء الضريبي لغير المقيم الذي يمارس النشاط في المملكة من خلال منشأة دائمة هو دخله الخاضع للضريبة الناتج عن نشاط تلك المنشأة،

أو المرتبط بها ، محسوماً منه المصاريف الجائزة بمقتضى هذا النظام.

احتساب الوعاء الضريبي

يحتسب الوعاء الضريبي للشخص الطبيعي الواحد بشكل مستقل عن غيره و يحتسب الوعاء الضريبي لشركة الأموال بشكل مستقل عن المساهمين أو الشركاء فيها.

الضريبة على الوعاء الضريبي

سعر الضريبة على الوعاء الضريبي هو عشرون بالمائة (20%) لكل من:

شركة الأموال المقيمة.
الشخص الطبيعي المقيم غير السعودي الذي يمارس النشاط.
الشخص غير المقيم نتيجة لنشاط يمارسه في المملكة من خلال منشأة دائمة.

الدخل الخاضع للضريبة في السعودية

الدخل الخاضع للضريبة هو إجمالي الدخل شامل كافة الإيرادات والأرباح والمكاسب مهما كان نوعها ومهما كانت صورة دفعها،

والناتجة عن مزاولة النشاط بما في ذلك الأرباح الرأسمالية وأي إيرادات عرضية مستقطع منه الدخل المعفى.

الأرباح أو الخسائر الناتجة عن التخلص من الأصول

الربح أو الخسارة المتحققة من التخلص من الأصل هو الفرق بين التعويض المستلم عن الأصل وأساس التكلفة له،

و لا يحتسب ربح أو خسارة عند التخلص من أصل قابل للاستهلاك و لتحديد الدخل الخاضع للضريبة،

ولا يجوز للشخص الطبيعي احتساب ربح أو خسارة التخلص من الأصل المعد لغير النشاط.

الدخول المعفاة من الضريبة

تعفى الدخول الآتية من ضريبة الدخل:

المكاسب الرأسمالية المتحققة من التخلص من الأوراق المالية المتداولة في السوق المالية بالمملكة وفقا للضوابط التي تحددها اللائحة.
الكسب الناتج عن التخلص من الممتلكات من غير أصول النشاط.

لا يتم فرض ضريبة دخل على المواطن السعودي عند استفادته من كل دخل غير تابع لقطاع البترول والغاز اللذين هم من أنواع الدخل المعفاة من الضريبة.

توجهت المملكة السعودية على تشجيع المواطن السعودي لاستثمار وامتلاك الشركات وإعطائه حق الانتفاع بموارد بلاده بعيداً عن نظيره الأجنبي.

لذلك قامت المملكة بتشجيع المواطن لأن ضريبة الدخل أمر يتعلق بالاستثمار الأجنبي حيث نسبة الضرائب من الأمور التي تعتبر جاذبة أو طاردة للاستثمار في البلد.

تواصل معنا الآن على الرقم التالي 0537500545 عبر الاتصال او الواتسآب بالضغط هنا

المصاريف غير الجائز حسمها

لا يجوز حسم المصاريف التالية:

المصاريف غير المرتبطة بتحقيق الدخل الخاضع للضريبة.
أي مبالغ مدفوعة أو مزايا مقدمة للمساهم أو الشريك أو لأي قريب لهما إذا كانت تمثل رواتب أو أجورا أو مكافآت، وما في حكمها أو لا تتوفر بها شروط التعاملات بين أطراف مستقلة مقابل ممتلكات أو خدمات.
المصاريف الترفيهية.
أي مصاريف للشخص الطبيعي عن استهلاكه الشخصي.
ضريبة الدخل المسددة في المملكة أو في دولة أخرى.
الغرامات أو الجزاءات المالية المسددة أو واجبة السداد لأي جهة في المملكة باستثناء المبالغ المسددة مقابل الإخلال بشروط والتزامات تعاقدية.
أي رشاوى أو مبالغ مشابهة والتي يعد ارتكابها عملاً جنائياً بمقتضى أنظمة المملكة حتى لو تم دفعها بالخارج.

تقسيم الأصول القابلة للاستهلاك

تقسم الأصول القابلة للاستهلاك إلى مجموعات ونسب استهلاك كما يأتي:

المباني الثابتة : خمسة بالمائة (5%).
المباني الصناعية والزراعية المتنقلة : عشرة بالمائة (10%).
المصانع والآلات والمكائن والأجهزة والبرمجيات (برامج الحاسوب ) والمعدات بما في ذلك سيارات الركوب والشحن : خمسة وعشرون بالمائة (25%).
مصاريف المسح الجيولوجي والتنقيب والاستكشاف والأعمال التمهيدية لاستخراج الموارد الطبيعية وتطوير حقولها : عشرون بالمائة (20%).
جميع الأصول الأخرى الملموسة وغير الملموسة ذات الطبيعة المستهلكة غير المشمولة بالمجموعات السابقة كالأثاث والطائرات والسفن والقاطرات والشهرة … عشرة بالمائة (10%).

كيفية تقديم إقرار ضريبة الدخل

يتم تقديم إقرار ضريبة الدخل بشكل إلكتروني من خلال بوابة الخدمات الإلكترونية عبر التالي:

ابحث عن خدمات ضريبة الدخل.
حدد الإقرارات.
واختر إقرار ضريبة الدخل.
املأ البيانات المتعلقة بالإقرار وانقر على زر تقديم.
ستجد رسالة عبر البريد الإلكتروني أو رسائل بقيمة مبلغ ضريبة الدخل المطلوب.
تسدد قيمة الضريبة إلكترونياً خلال فترة السماح المتاحة.

إجراءات التسجيل في ضريبة الدخل

يندرج نظام ضريبة الدخل كله كما بقية الضرائب لموقع هيئة الزكاة والدخل ويتم التسجيل عليه بشكل إلكتروني وبخطوات بسيطة كالتالي:

ابحث عن موقع الهيئة العامة للزكاة وسجل دخولك.
سجل في ضريبة الدخل.
املأ بياناتك وأرفق كل المستندات المطلوبة.
بعد تفحص الهيئة الطلب عند الموافقة ترسل لك الشهادة الضريبية ورقم المعاملة.

أشكال وطرق التهرب الضريبي

من الوسائل الأكثر أمان هي كتمان النشاط بشكل كلي بحيث لا يصل عنه أية معلومات إلى وزارة المالية وبالتالي لا يدفع أية ضرائب على الإطلاق.
إخفاء أرقام الأعمال في جميع بيانات مكلفي ضرائب الأرباح الحقيقية.
زيادة تكاليف السلع والعمل وزيادة نفقات أجور العمال بشكل وهمي حتى تصبح الأرباح الظاهرة قليلة وبالتالي تقل الضرائب المفروضة عليها.
تخفيض أسعار البيع للسلع وكذلك تخفيض فواتير الاستيراد حيث تظهر عدد المواد المستوردة قليلة من أجل التهرب من دفع الجمارك.
درج أسماء كمستوردين للسلع المستوردة وليس على علاقة بالتجارة والاستيراد من أجل التهرب من دفع الضريبة.
عدم سداد ضريبة دخل العاملين في المصانع والشركات هذا من أجل تقليل التكلفة المفروضة على أصحاب العمل وهذا يقع على عاتق صاحب العمل.
قيام المكلفون بتأخير دفع الضريبة لسنوات عديدة من أجل استخدام مبلغ الضريبة في فترة التأخير كربح.
ومن ثم رفع دعوى قضائية لدى المحكمة حتى تقف بجانبهم في قضية الفوائد وتستمر القضية حتى يخرجون كما هو معتاد عند الدول ببراءة.

آثار التهرب الضريبي

من آثار التهرب الضريبي ما يلي:

تدني قطاع الخدمات وذلك بسبب انخفاض حجم الإيرادات العامة التي تحصل عليها الدولة من المكلفين وبالتالي تنخفض الاستثمارات والنفقات التي تنفذها.
رفع سعر الضريبة المفروضة وفرض ضريبة جديدة لتعويض الحكومة عن النقص الحاصل نتيجة التهرب.
اضطرار الحكومة إلى سداد العجز الناتج عن التهرب من خلال اللجوء إلى القروض الداخلية والخارجية مما يترتب عليها الدفع لسداد القروض.
عدم تحقق العدالة الضريبية بحيث يدفع الضريبة قسم من المكلفون ولا يدفعها آخرون.
الفساد وانعدام الأمانة في العمل وأداء الواجب عند اتباع أساليب الاحتيال والنصب والتلاعب على القوانين.

يمتلك مكتب شركة النخبة للمحاماة أفضل المحاميين ذو الخبرة الواسعة حيث يتم العمل على تقديم أفضل الخدمات القانونية والتجارية.

وتقديم الاستشارة القانونية لتجنب قضية قانونية أو حل الخلافات أو ضمن المحاكم في المملكة العربية السعودية.

لذلك تواصل معنا عبر أيقونة الواتساب.

أنواع الضرائب في المملكة العربية السعودية

من أنواع الضرائب في السعودية ما يلي:

الضرائب المباشرة.
الضرائب غير المباشرة.
ضريبة الدخل.
ضريبة الشركات.
ضريبة الاستقطاع.
ضريبة القيمة المضافة.
الضريبة الانتقائية.
الرسوم الجمركية والرسوم الانتقائية.

ضريبة استثمار الغاز الطبيعي

يحدد سعر ضريبة استثمار الغاز الطبيعي عن أية سنة ضريبية وفقاً لمعدل العائد الداخلي للتدفقات النقدية السنوية التراكمية للمكلف المستمدة من نشاط استثمار الغاز الطبيعي،

ويكون سعر الضريبة على وعاء ضريبة استثمار الغاز الطبيعي للمكلف وفقاً للجدول الآتي:

سعر ضريبة استثمار الغاز	معدل العائد الداخلي	سعر ضريبة استثمار الغاز	معدل العائد الداخلي	سعر ضريبة استثمار الغاز	معدل العائد الداخلي	سعر ضريبة استثمار الغاز	معدل العائد الداخلي
82.39	17.0	57.50	14.0	32.61	11.0	30.00	8.0 أو أقل
82.63	17.1	58.87	14.1	32.87	11.1	30.15	8.1
82.85	17.2	60.24	14.2	33.15	11.2	30.17	8.2
83.04	17.3	61.59	14.3	33.46	11.3	30.18	8.3
83.22	17.4	62.93	14.4	33.80	11.4	30.20	8.4
83.39	17.5	64.24	14.5	34.17	11.5	30.22	8.5
83.54	17.6	65.51	14.6	34.57	11.6	30.25	8.6
83.67	17.7	66.75	14.7	35.01	11.7	30.27	8.7
83.80	17.8	67.95	14.8	35.49	11.8	30.30	8.8
83.91	17.9	69.10	14.9	36.00	11.9	30.33	8.9
84.01	18.0	70.21	15.0	36.56	12.0	30.37	9.0
84.10	18.1	71.26	15.1	37.16	12.1	30.41	9.1
84.19	18.2	72.27	15.2	37.80	12.2	30.45	9.2
84.26	18.3	73.22	15.3	38.50	12.3	30.50	9.3
84.33	18.4	74.12	15.4	39.24	12.4	30.55	9.4
84.40	18.5	74.97	15.5	40.03	12.5	30.60	9.5
84.45	18.6	75.76	15.6	40.88	12.6	30.67	9.6
84.50	18.7	76.50	15.7	41.78	12.7	30.74	9.7
84.55	18.8	77.20	15.8	42.73	12.8	30.81	9.8
84.59	18.9	77.84	15.9	43.74	12.9	30.90	9.9
84.63	19.0	78.44	16.0	44.79	13.0	30.99	10.0
84.67	19.1	79.00	16.1	45.90	13.1	31.09	10.1
84.70	19.2	79.51	16.2	47.05	13.2	31.20	10.2
84.73	19.3	79.99	16.3	48.25	13.3	31.33	10.3
84.75	19.4	80.43	16.4	49.49	13.4	31.46	10.4
84.78	19.5	80.83	16.5	50.76	13.5	31.61	10.5
84.80	19.6	81.20	16.6	52.07	13.6	31.78	10.6
84.82	19.7	81.54	16.7	53.41	13.7	31.96	10.7
84.83	19.8	81.85	16.8	54.76	13.8	32.15	10.8
84.85 85.00	19.9 20.0 أو أكثر	82.13	16.9	56.13	13.9	32.37	10.9

إذا كنت تبحث عن أفضل المحاميين والمستشارين القانونيين في المملكة العربية السعودية بخصوص القضايا الجنائية و قضايا العقارات و الشركات فإن محاميي شركة نخبة هم الخيار الأفضل على الإطلاق،

لذلك سارع إلى الاتصال عن طريق الواتساب على الرقم 0537500545 للاستفسار والاستشارة والحصول على المعلومة القانونية الصحيحة.

الأسئلة الشائعة لمقالنا ضريبة الدخل في السعودية ونسبتها | معلومات وحقائق مفيدة 2024:

من هو المكلف الضريبي؟

المكلف الضريبي هو الشخص الخاضع للضريبة بمقتضى نظام ضريبة الدخل في السعودية.

ما هو النشاط الضريبي في السعودية؟

النشاط الضريبي هو النشاط التجاري بكل صوره أو المهني أو الحرفي أو أي نشاط آخر مشابه يقصد منه تحقيق الربح ويشمل استخدام المال المنقول وغير المنقول .

ما هي الإتاوة؟

الإتاوة هي الدفعات المستلمة مقابل استخدام الحقوق الفكرية، أو الحق في استخدامها، والتي تشتمل ولا تقتصر على حقوق التأليف، وبراءات الاختراع والتصاميم والأسرار الصناعية والعلامات والأسماء التجارية والمعرفة، وأسرار التجارة والأعمال والشهرة ، والدفعات المستلمة مقابل معلومات تتعلق بخبرات صناعية أو تجارية أو علمية أو مقابل تخويل حق استغلال الموارد الطبيعية والمعدنية .

شركة الأموال من وجهة نظر نظام ضريبة الدخل من هي؟

شركة الأموال هي الشركة المساهمة، أو الشركة ذات المسؤولية المحدودة، أو شركة التوصية بالأسهم وتعد صناديق الاستثمار شركات أموال لأغراض هذا النظام.

ما هي الدفاتر التجارية؟

الدفاتر التجارية هي مجموعة الدفاتر التجارية التي يحتفظ بها المكلف والتي يجب أن تسجل بها جميع المعاملات التجارية، والموصوفة بالمرسوم الملكي ذي الرقم (م/61) والتاريخ 17 / 12 / 1409 هـ.

حالات لعدم اعتبار المنشأة دائمة لغير المقيم في المملكة؟

لا يعد المكان منشأة دائمة لغير المقيم في المملكة إذا استخدم في المملكة للأغراض الآتية فقط:
1 – تخزين أو عرض أو توريد بضاعة أو منتجات تعود إلى غير المقيم.
2 – الإبقاء على مخزون من بضاعة أو منتجات تعود إلى غير المقيم لغرض المعالجة من قبل شخص آخر.
3 – شراء بضاعة أو منتجات لغرض تجميع المعلومات فقط لغير المقيم.
4 – أداء نشاطات أخرى ذات طبيعة إعدادية أو مساعدة لمصلحة غير المقيم.
5 – إعداد العقود للتوقيع عليها والمتعلقة بقروض، أو توريد بضائع، أو أعمال خدمات فنية.
6 – تنفيذ أي مجموعة من النشاطات المشار إليها في الفقرات الفرعية الأولى وحتى الخامسة من هذه الفقرة.

ما هو سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي؟

سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في مجال استثمار الغاز الطبيعي فقط هو ثلاثون بالمائة (30%).

ما هو سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية؟

سعر الضريبة على الوعاء الضريبي للمكلف الذي يعمل في إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية هو خمسة وثمانون بالمائة (85%).

ما هي الضريبة المستحقة على الشخص الذي يعمل في المملكة في مجال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية؟

الضريبة المستحقة على الشخص الذي يعمل في المملكة في مجال إنتاج الزيت والمواد الهيدروكربونية ومجال استثمار الغاز الطبيعي معاً هي مجموع الضريبة المستحق على وعاءي ضريبة هذا الشخص.

ما هو أساس تكلفة الأصل الذي يشتريه المكلف أو ينتجه أو يصنعه أو يشيده بنفسه؟

أساس تكلفة الأصل الذي يشتريه المكلف أو ينتجه أو يصنعه أو يشيده بنفسه هو المبلغ الذي يسدده المكلف عن الأصل أو يتكبده نقدا أو عينا في عملية الحصول عليه.

من هم المكلفين المحددين والملزمين بتقديم إقرار ضريبي؟

على المكلفين المحددين أدناه تقديم إقرار ضريبي:
1 – شركة أموال مقيمة .
2 – غير مقيم له منشأة دائمة في المملكة .
3 – شخص طبيعي غير سعودي مقيم يمارس النشاط.

ما هو مفهوم تجزئة الدخل؟

تعني تجزئة الدخل ما يلي:
1 – تحويل الدخل بشكل مباشر أو غير مباشر من شخص إلى آخر مرتبط به .
2 – تحويل الممتلكات بما في ذلك النقود بشكل مباشر أو غير مباشر من شخص إلى شخص آخر مرتبط به، ينتج عنه تحقيق الشخص الآخر لدخل من هذه الممتلكات، إذا كان السبب أو أحد الأسباب للتحويل هو تخفيض إجمالي الضريبة المستحقة على دخل الشخص المحول أو الشخص المحول إليه .

ما هي السلع المعفاة من ضريبة القيمة المضافة؟

العقار تأجير العقار السكني والتعليم الحكومي وخدمات التعليم الأهلي الخاص بالرسوم الدراسية ورسوم الكتب الدراسية والرعاية الصحية العامة وقائمة الأدوية والسلع الطبية المؤهلة.

هل الضريبة جائزة شرعاً؟

أن تفرض الدولة ضرائب على المواطنين لتوفر بما تجنيه من الضرائب الخدمات اللازمة كتعبيد الطرق وبناء المستشفيات والمدارس تعتبر ضريبة جائزة لكن بشرط ألا يكون ما في بيت المال أي الخزينة العامة يكفي لذلك وألا يكون هناك تسيب أو سوء استخدام في المال العام.